零基础学会计一:会计概述

一、 会计要素及其确认与计量

1.1、会计要素

资金运动(会计对象)->资产、负债、所有者权益、利润、收入、费用(会计要素)->会计科目

1.2、会计恒等式

1>资产=负债+所有者权益

注:左边代表资金占有,右边代表资金来源。

2>利润=收入-负债

注:利润归属于所有者权益,所以有3)的代入式公式。

3>资产=负债+所有者权益+利润->资产=负债+所有者权益+收入-费用->费用+资产=负债+所有者权益+收入

二、会计科目和借贷记账法

2.1、会计科目和账户

2.1.1、会计科目

会计科目->赋予结构和格式->会计账户

注:会计科目与会计账户的性质是一样的

2.1.2、科目分类

1>资产类:核算资产要素

2>负债类:核算负债要素

3>共同类:既有资产性质又有负债性质的科目,在金融工具中用到。初级会计和中级会计不涉及,注册会计才涉及。

4>所有者权益类:核算所有者权益要素

5>成本类:核算产品生产成本等内容的科目,其经济性质属于资产。产品属于存货,所以其反映的是存货,是资产。

6>损益类:收入和费用

2.2、借贷记账法

>>借和贷,只是一个符号,丧失了中文汉字的字面意义。

>>国际通用的规则是:借在左贷在右,即左借右贷。

>>会计余额方向与增加是相同的。

2.2.1、借贷记账法的账户结构

2.2.1.1、会计结构

费用+资产=负债+所有者权益+收入,规定:

1>等式左边,借方增加,贷方减少;

2>等式右边,贷方增加,借方减少;

【注解】从数学上理解:

1>借=+;

等式左边,科目余额方向在借方,所以是+,所以当发生额在借方(+)时,++=+,发生额在贷方时,+-=-;

2>贷=-;

等式右边,科目余额方向在贷方,所以是-,所以当发生额在借方(+)时,-+=-,发生额在贷方时,--=+;

2.2.1.2、账户结构

1>资产和成本类:期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

2>负债和所有者权益:期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

3>损益类之收入类:本期收入净额在期末转入本年利润账户,用以计算当期损益,结转后无余额。

4>损益类之费用类:本期费用净额在期末转入本年利润账户,用以计算当期损益,结转后无余额。

【技巧】计算期末余额的方法:从期初余额开始,同方向相加,反方向相减。

2.2.2、借贷记账法的规则

>>借贷记账法的记账规则是:有借必有贷,借贷必相等。

2.2.3、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录

>>会计分录:简称分录,是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。

>>会计分录记载于记账凭证中。

>>不能将没有相互联系的简单分录并相加成多借多贷的会计分录。

2.2.4、借贷记账法下的试算平衡

>>试算平衡是一种对账方法(总账<->总账)。

2.2.4.1、发生额试算平衡

>>全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计。

依据:借贷记账法的记账规则(有借必有贷,借贷必相等)

2.2.4.2、余额试算平衡

>>全部账户借方期末(初)余额合计=全部账户贷方期末(初)余额合计

依据:资产与权益的恒等关系(资产=负债+所有者权益)

【注意】试算不平衡,表示记账一定有错误,但是试算平衡时不能表明记账一定正确。

2.2.5、会计凭证、会计账簿与账务处理程序

2.2.5.1、会计凭证

1>原始凭证

填制要求:

①大写金额数字到元或角止的,之后应当写“整”字或者“正”字;大写金额数字有分的,分字后面不写“整”字或者“正”字。

②原始凭证如有错误,应当由出具单位重开或更正,更正处应当加盖出具单位印章;原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。

2>记账凭证

①记账凭证格式

对于设计“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转业务,为了避免重复记账,一般只编制付款凭证,不编制收款凭证。

【技巧】谁少编谁

②记账凭证种类

记账凭证按所反映的经济业务内容分为:收款凭证、付款凭证、转账凭证

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